付給網紅的錢，1 月要申報什麼？扣繳憑單、免扣繳憑單、補充保費明細一次看懂（2026 年度）

業配談完、內容上線、錢也付了，很多品牌以為這檔合作就結案了。其實對財務來說，還有一段要等到隔年 1 月才做：把這一整年付給個人的錢，整理成憑單和明細，交給國稅局和健保署。

找網紅業配，錢到底要怎麼付？講的是每一筆付款當下要做什麼。這篇接著講年底：一年合作了幾十位網紅、主持人、模特兒之後，1 月要申報哪些東西、要準備什麼資料、漏了會怎樣。

文中數字適用 2026 年（民國 115 年）給付、2027 年 1 月申報，每一項都附法條出處。

付完款不是結束：每年 1 月還有三份資料要交

只要你付錢給開不出發票的個人，年度結束後就有這三份申報要做：

1 月如果遇到連續 3 天以上的國定假日，國稅局的憑單申報延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日；健保署的扣費明細也延到 2 月 5 日。

哪些付款要申報、哪些不用

判斷方式跟付款當下一樣，看對方開不開得出發票：

• 對方開統一發票（公司、工作室、已辦稅籍登記的個人）：這是一般的進貨或服務費用，你拿發票入帳，不用開憑單，也不用申報補充保費明細。
• 對方開不出發票、你開勞報單付款：你是扣繳義務人，這筆錢 1 月一定要出現在扣繳憑單或免扣繳憑單上；有扣補充保費的，還要出現在扣費明細上。
• 透過口袋經紀付款給人員：口袋經紀是這些人員的扣繳義務人，扣繳憑單由口袋經紀開立，並由口袋經紀辦理 1 月的年度申報，品牌不必為這些人列單申報；這些給付的二代健保補充保費也由口袋經紀處理。品牌拿到的是口袋經紀開立的統一發票。

最常見的狀況是：品牌同一年裡兩種都有。有經紀公司的網紅開發票，素人 KOC、展場 Showgirl、活動主持人走勞報單。年底對帳時，第二類要另外拉出來整理。

對方是非中華民國境內居住的個人（例如一年在台未滿 183 天的外國網紅），規則完全不同：要在代扣稅款之日起 10 日內繳稅並申報扣繳憑單，不是等到 1 月（所得稅法第 92 條第 2 項）。這類付款不要留到年底才處理。

最常漏掉的一份：「免扣繳」也要申報

在業配付款指南裡算過：執行業務所得（9A）每次應扣稅額不超過 2,000 元可以免扣繳，換算給付額大約是 2 萬元以下不用扣所得稅。

很多人把「不用扣」記成「不用管」。但所得稅法第 89 條第 3 項寫得很清楚：因為未達起扣點而沒扣稅的所得，還是要在每年 1 月底前，把受領人的姓名、住址、身分證統一編號和全年給付金額列單申報，這就是免扣繳憑單。

換句話說，一年付給同一位 KOC 好幾筆 1 萬多元的業配費，每一筆都不用扣稅，但年底要開一張免扣繳憑單，把全年加總報上去。

漏報免扣繳憑單一樣有罰則（見下方「漏報、晚報會怎樣」），而且金額是固定區間，不會因為沒扣到稅就比較輕。

年底前要收齊的資料

不論扣繳或免扣繳憑單，國稅局要的基本欄位都差不多；健保署的扣費明細也要類似資料：

這些資料多半在付款當下的勞報單上就有。問題通常出在兩個地方：

1. 勞報單沒收齊或資料不完整：身分證字號寫錯一碼、地址只寫到區，年底才發現就得一位一位回頭聯絡。對方是一次性合作的素人時，到 1 月可能已經聯絡不上。
2. 資料散在不同人手上：行銷窗口收勞報單、財務付款、會計申報，三個環節對不起來。

身分證字號、住址都屬於個人資料，收集和保存方式也要注意，細節見KOC 合作的個資怎麼處理。

2027 年 1 月申報時程（給付年度 2026）

把上面的規定套到今年的日曆上：

關於最後一項：依所得稅法第 94 條之 1，只要你依限申報，而且對方是境內居住的個人，資料會進到國稅局的所得資料查詢服務，就可以免填發紙本憑單給對方。但對方要求時，你還是要給。

申報方式可以用網路、媒體或人工送件。網路申報要先申請報稅密碼或工商憑證，再到財政部電子申報繳稅服務網下載「各類所得憑單（含信託）資料電子申報系統」，申報期間 24 小時都能上傳。要注意的是，申報後如果發現錯誤，不能只改一筆，要把全部資料重新上傳（南區國稅局說明）。

漏報、晚報會怎樣

罰則都寫在法條裡，而且大多是以扣繳義務人（也就是付款的品牌）為對象：

健保法第 85 條的固定倍數罰鍰，憲法法庭曾就其是否過苛作出判決，實際裁處方式請以健保署最新公告為準。

罰鍰之外，更實際的麻煩是補資料的成本。被國稅局通知補報時，你要回頭找一年前的勞報單、聯絡已經沒在合作的人。發現漏報時越早主動補報越好，具體能否減輕處罰請洽所轄國稅局。

實際算一次：一年合作兩位網紅

以下是示意案例，數字是為了說明而設定，不是真實客戶資料。

某品牌 2026 年用勞報單付款給兩位個人網紅，都認定為 9A 執行業務所得：

網紅 A 全年拿了 4.5 萬，但因為每次都沒到門檻，品牌一毛稅都沒扣。這種「每筆都免扣、年底卻要報」的情況，正是最容易漏掉的。

要算自己的金額，可以用扣繳試算工具。

10 到 12 月的年底對帳清單

不要等到 1 月才開始。第四季先做這幾件事，1 月申報會輕鬆很多：

• [ ] 拉出 1 月到現在所有用勞報單付款的紀錄，和開發票的廠商分開
• [ ] 透過口袋經紀付款的人員另外標出：這些人的扣繳憑單由口袋經紀開立並申報，不要重複列入品牌自己的申報
• [ ] 逐筆核對勞報單上的姓名、身分證字號、住址是否完整；缺的趁現在補
• [ ] 確認每筆的所得類別（9A、50 等）前後一致，同一個人不要這次報 9A、下次報別的而沒有理由
• [ ] 把同一個人全年的給付加總，分出「有扣稅」和「免扣繳」兩類
• [ ] 核對每月扣下的所得稅都已在次月 10 日前繳清；補充保費都已在次月底前繳納
• [ ] 核對扣繳稅額和補充保費的帳上金額，與實際繳款紀錄一致
• [ ] 找出今年付款給外國人的案件，確認當時已在 10 日內完成申報
• [ ] 申請好報稅密碼或工商憑證，確認負責申報的人和時程
• [ ] 12 月的付款，提前確認是今年還是明年給付

常見問題

網紅說不需要寄扣繳憑單給他，可以嗎？
如果你依限申報、對方是境內居住的個人，本來就可以免填發（所得稅法第 94 條之 1），對方報稅時可以在國稅局查到資料。但這不代表可以不申報，申報給國稅局這一步一定要做。

對方是開發票的工作室，年底也要報嗎？
不用。拿發票付款是一般費用，不在扣繳或免扣繳憑單的範圍內。年底只要確認發票都有收齊入帳。

同一位網紅有些款項扣了稅、有些沒扣，要怎麼報？
這要看每筆的所得類別和扣繳情形，實務處理方式建議依申報系統的說明，或洽所轄國稅局。年底對帳時先把這類人員標出來，避免申報時才發現。

透過口袋經紀付款的人員，品牌 1 月還要申報嗎？
不用。透過口袋經紀付款的人員，口袋經紀是扣繳義務人，扣繳憑單由口袋經紀開立並申報。但只限透過口袋經紀付款的部分；品牌自己直接付款給個人的，仍由品牌依規定申報。

去年的憑單漏報了，現在發現怎麼辦？
盡快補報。逾期多久、是否已被國稅局通知，會影響後續處理，建議直接洽所轄國稅局或會計師。

把外部人員的行政交給口袋經紀

一年合作幾十位網紅、主持人、模特兒、Showgirl、講師，就是幾十張勞報單、每月的扣繳和補充保費繳納，最後在 1 月全部要對得起來。

口袋經紀處理品牌所有行銷外部人員的付款行政：勞報單、所得稅扣繳、二代健保補充保費，都由口袋經紀處理，品牌收到的是一張合法的統一發票，品項是「執行服務費」，可以正常入帳。

透過口袋經紀付款的人員，扣繳憑單由口袋經紀開立並申報，品牌 1 月不必再為這些人申報。口袋經紀是這些人員的扣繳義務人；品牌自己直接付款給個人的部分，仍由品牌自己申報。

• 不用預先儲值：直接發案，依你的付款條件結算
• 不只網紅：主持人、模特兒、Showgirl、舞者、講師都能一起處理
• 人員自己加入：合作對象用 LINE 就能註冊、登入、填好自己的資料，不必由行銷窗口一位一位追（人員要先加入口袋經紀，才能透過口袋經紀付款）

想讓明年 1 月輕鬆一點，可以先申請試用。

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本文所引數字與期限適用 2026 年（民國 115 年）給付、2027 年 1 月申報，法規與實際申報日期以財政部、國稅局及健保署公告為準。個案認定涉及事實判斷，建議洽詢會計師或所轄國稅局。

出處：所得稅法第 89 條、第 92 條、第 94 條之 1、第 111 條、第 114 條（全國法規資料庫）；全民健康保險法第 85 條；全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法；財政部：114 年度各類所得憑單申報截止日新聞稿；南區國稅局：憑單網路申報說明；高雄國稅局：憑單免填發說明；財政部電子申報繳稅服務網